La disposizione, se confermata nel testo definitivo della Legge di Bilancio, interesserà imprese, professionisti e titolari di partita IVA che presentano debiti tributari scaduti e intendono utilizzare crediti fiscali per il pagamento di altri tributi e contributi.

La normativa vigente prevede già una limitazione all’utilizzo dei crediti in compensazione per i contribuenti che hanno debiti iscritti a ruolo superiori a 50.000 euro, in presenza delle condizioni stabilite dalla legge.

Con la Manovra 2027 il Governo intende abbassare tale soglia a 30.000 euro, ampliando così il numero dei contribuenti potenzialmente interessati dal divieto.

La nuova soglia rappresenterebbe un ulteriore irrigidimento delle regole sull’utilizzo dei crediti fiscali, con possibili conseguenze sulla liquidità delle imprese e sulla gestione dei versamenti tributari.

Il blocco riguarda i debiti per imposte erariali risultanti da iscrizioni a ruolo e affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione, quando ricorrono le condizioni previste dalla normativa.

In particolare, occorre considerare i debiti scaduti e non sospesi, tenendo conto delle eventuali rateizzazioni regolarmente rispettate.

Non è quindi sufficiente la semplice presenza di una cartella esattoriale per determinare automaticamente il divieto: occorre verificare la natura del debito, la sua scadenza e le condizioni previste dalla disposizione.

La limitazione riguarda le cosiddette compensazioni orizzontali, cioè quelle nelle quali un credito fiscale viene utilizzato per pagare un debito di natura diversa.

A titolo esemplificativo, il divieto può riguardare:

• Crediti IVA utilizzati per compensare debiti IRPEF;
• Crediti IRPEF utilizzati per compensare debiti IRES;
• Crediti d’imposta utilizzati per il pagamento di altri tributi;
• Altre compensazioni orizzontali rientranti nell’ambito della disposizione.

Restano invece distinte le compensazioni verticali, effettuate nell’ambito della stessa imposta, secondo le regole applicabili.

Sono inoltre previste specifiche esclusioni per i crediti previdenziali INPS e per i premi assicurativi INAIL.

Un esempio pratico:

Si ipotizzi una società che presenta la seguente situazione:

• Credito IVA disponibile: 40.000 euro;
• Debiti fiscali scaduti iscritti a ruolo: 35.000 euro.

Con l’eventuale entrata in vigore della nuova soglia di 30.000 euro, la società supererebbe il limite previsto e potrebbe essere soggetta al divieto di compensazione orizzontale.

Di conseguenza, non potrebbe utilizzare liberamente il credito IVA per compensare altri tributi attraverso il modello F24, fino al venir meno delle condizioni che determinano il blocco.

In vista delle nuove disposizioni, sarà importante effettuare un controllo preventivo della posizione fiscale dei propri clienti.

In particolare, sarà opportuno:

1. Verificare la presenza di cartelle esattoriali e carichi affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione.
2. Controllare l’importo complessivo dei debiti rilevanti ai fini del blocco.
3. Verificare la presenza di sospensioni o rateizzazioni regolarmente rispettate.
4. Pianificare l’utilizzo dei crediti fiscali disponibili.
5. Valutare eventuali interventi per ridurre l’esposizione debitoria e ripristinare la possibilità di compensazione.

La riduzione della soglia a 30.000 euro è una misura prevista nel disegno di legge della Manovra 2027. Per conoscere con certezza modalità applicative, decorrenza ed eventuali modifiche sarà necessario attendere l’approvazione definitiva della Legge di Bilancio e le successive indicazioni dell’Amministrazione finanziaria.

In conclusione  possibile riduzione della soglia da 50.000 a 30.000 euro rappresenta un cambiamento importante nella gestione delle compensazioni fiscali.

Per imprese e professionisti diventerà ancora più importante monitorare costantemente la propria posizione debitoria nei confronti dell’Erario, evitando che la presenza di carichi scaduti possa impedire l’utilizzo dei crediti fiscali disponibili.

Studimpresa – Informazione e aggiornamento fiscale per imprese, professionisti e contribuenti.

La Rottamazione-quinquies si estende alle entrate degli enti territoriali. Con la pubblicazione dell’elenco ufficiale da parte dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione, contribuenti e professionisti possono verificare quali amministrazioni hanno adottato il provvedimento necessario per applicare la definizione agevolata ai propri crediti.

La misura è prevista dall’articolo 10-quinquies del decreto-legge n. 38/2026, convertito dalla legge n. 88/2026. L’adesione degli enti non è automatica: ciascuna amministrazione deve aver adottato e comunicato lo specifico provvedimento previsto dalla normativa.

La definizione agevolata riguarda i carichi relativi a debiti tributari e non tributari affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione dagli enti territoriali dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023, con esclusione dei debiti derivanti da pronunce di condanna della Corte dei conti.

Tra le entrate potenzialmente interessate rientrano:

• IMU e TARI;
• tassa automobilistica regionale;
• sanzioni amministrative e multe stradali;
• altre entrate tributarie e non tributarie comprese nella disciplina.

Per le sanzioni amministrative non tributarie, comprese quelle del Codice della strada, il beneficio riguarda in particolare gli interessi e le somme maturate a titolo di aggio, secondo le disposizioni applicabili.

Attenzione: la presenza di un Comune nell’elenco non significa che tutti i debiti verso quell’amministrazione siano automaticamente rottamabili. Occorre verificare chi gestisce la riscossione e se il carico è stato affidato ad Agenzia delle Entrate-Riscossione. Le posizioni affidate a concessionari privati o gestite direttamente dal Comune richiedono una verifica separata.

Le scadenze da segnare in agenda

La rateizzazione prevede interessi nella misura del 3% annuo a partire dal 1° aprile 2027. Le modalità operative e gli importi devono essere verificati sulla base delle istruzioni ufficiali dell’Agenzia.

Nell’elenco pubblicato da Agenzia delle Entrate-Riscossione e nella ricognizione con i collegamenti ai siti istituzionali risultano la Regione Campania e numerosi enti locali delle cinque province campane.

Di seguito una selezione organizzata per provincia, utile per avviare la verifica della posizione del contribuente.

Provincia di Avellino

Atripalda, Avellino, Bagnoli Irpino, Calitri, Caposele, Casalbore, Cassano Irpino, Cervinara, Mercogliano, Montecalvo Irpino, Montella, Paternopoli, Salza Irpina, San Sossio Baronia, Savignano Irpino, Serino, Solofra, Taurasi, Teora e Tufo.

Provincia di Benevento

Apice, Baselice, Benevento, Bucciano, Campolattaro, Castelpoto, Ceppaloni, Cerreto Sannita, Cusano Mutri, Dugenta, Durazzano, Foglianise, Foiano di Val Fortore, Frasso Telesino, Guardia Sanframondi, Limatola, Molinara, San Giorgio La Molara, San Leucio del Sannio e Torrecuso.

Provincia di Caserta

Arienzo, Caiazzo, Camigliano, Capodrise, Capua, Carinaro, Carinola, Casagiove, Casaluce, Casapulla, Caserta, Castello del Matese, Cervino, Curti, Frignano, Galluccio, Grazzanise, Marcianise, Mignano Monte Lungo, Mondragone, Parete, Pietramelara, Pignataro Maggiore, Pratella, Rocca d’Evandro, San Cipriano d’Aversa, San Felice a Cancello, San Marco Evangelista, San Nicola La Strada, Sant’Angelo d’Alife, Santa Maria a Vico, Santa Maria Capua Vetere, Santa Maria La Fossa, Sessa Aurunca, Sparanise, Teano, Teverola e Trentola Ducenta.

Città metropolitana di Napoli

Acerra, Arzano, Bacoli, Boscoreale, Brusciano, Caivano, Calvizzano, Capri, Carbonara di Nola, Cardito, Casandrino, Casola di Napoli, Casoria, Castellammare di Stabia, Cicciano, Ercolano, Forio, Frattamaggiore, Frattaminore, Giugliano in Campania, Lacco Ameno, Marigliano, Massa Lubrense, Meta, Monte di Procida, Mugnano di Napoli, Napoli, Nola, Palma Campania, Piano di Sorrento, Pollena Trocchia, Pomigliano d’Arco, Pompei, Portici, Pozzuoli, Procida, Qualiano, Roccarainola, Sant’Antonio Abate, Santa Maria la Carità, Saviano, Scisciano, Serrara Fontana, Somma Vesuviana, Sorrento, Striano, Terzigno, Torre del Greco, Trecase, Tufino, Vico Equense, Villaricca e Volla.

Provincia di Salerno

Acerno, Albanella, Amalfi, Angri, Battipaglia, Bellizzi, Calvanico, Camerota, Castel San Giorgio, Cava de’ Tirreni, Celle di Bulgheria, Centola, Conca dei Marini, Corbara, Eboli, Felitto, Giffoni Sei Casali, Lustra, Maiori, Montano Antilia, Monte San Giacomo, Montecorice, Montesano sulla Marcellana, Nocera Superiore, Prignano Cilento, Ravello, Roccadaspide, Roscigno, Sala Consilina, Salento, San Gregorio Magno, San Marzano sul Sarno, San Rufo, Sant’Angelo a Fasanella, Sant’Egidio del Monte Albino, Sapri, Sassano, Scafati e Teggiano.

Importante: l’elenco sopra è una selezione dei Comuni riportati nella ricognizione consultata, non una trascrizione integrale certificata di tutti gli enti campani. Prima di pubblicare o presentare una domanda, è necessario consultare l’elenco ufficiale aggiornato e verificare il singolo ente e l’eventuale concessionario indicato.

Per i contribuenti dell’area nolana, la verifica deve partire dal Comune interessato e dalla natura del carico. Nell’elenco consultato figura il Comune di Nola, con indicazione di S.A.P.NA. per alcuni carichi affidati per suo conto.

La presenza di un soggetto terzo nell’elenco non equivale a un’adesione autonoma del concessionario: segnala invece che occorre individuare con precisione i carichi interessati e il relativo affidamento.

Lo stesso criterio vale per gli altri Comuni dell’area nolana e per le posizioni gestite da concessionari diversi da Agenzia delle Entrate-Riscossione.

Dove consultare l’elenco ufficiale

Per verificare l’adesione del proprio Comune, il contribuente può consultare la pagina dedicata dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione:

È inoltre opportuno consultare il sito istituzionale del Comune, l’eventuale regolamento attuativo e le istruzioni sulla presentazione delle domande.

Conclusioni

La Rottamazione-quinquies degli enti territoriali rappresenta un’opportunità per verificare la possibilità di definire determinate posizioni debitorie relative alle entrate locali.

Per professionisti e contribuenti, il passaggio fondamentale è distinguere tra adesione dell’ente, natura del debito e soggetto incaricato della riscossione. Solo dopo queste verifiche sarà possibile stabilire se una specifica cartella possa beneficiare della definizione agevolata.

Il comunicato stampa indica la proroga per la presentazione delle domande per l’adesione alla rottamazione quater dal 30 aprile al 30 giugno 2023.
Lo slittamento dei termini di presentazione delle domande comporterà anche lo slittamento dei termini previsti per il pagamento in unica soluzione o della prima rata del rateizzo degli importi dovuti per la definizione agevolata.

Per questo motivo, prima di effettuare una compensazione è sempre opportuno effettuare una verifica relativa alla presenza di debiti tributari iscritti a ruolo. Per determinare la preclusione alla compensazione deve trattarsi di ruoli scaduti, quindi, notificati da oltre 60 giornie non rateizzati o pagati. Questa regola è fondamentale e riguarda soltanto i debiti di natura tributaria iscritti a ruolo per oltre la soglia di 1.500 euro. Non è, invece, il caso di debiti iscritti a ruolo di natura previdenziale, o amministrativa (es. violazioni del codice della strada, sanzioni, etc). In questi casi non vi è preclusione alla possibilità di effettuare compensazioni. Superata la soglia ogni forma di compensazione orizzontale con crediti tributari è preclusa. Andiamo ad analizzare tutte le informazioni utili su questa tematica di seguito.