La disposizione, se confermata nel testo definitivo della Legge di Bilancio, interesserà imprese, professionisti e titolari di partita IVA che presentano debiti tributari scaduti e intendono utilizzare crediti fiscali per il pagamento di altri tributi e contributi.

La normativa vigente prevede già una limitazione all’utilizzo dei crediti in compensazione per i contribuenti che hanno debiti iscritti a ruolo superiori a 50.000 euro, in presenza delle condizioni stabilite dalla legge.

Con la Manovra 2027 il Governo intende abbassare tale soglia a 30.000 euro, ampliando così il numero dei contribuenti potenzialmente interessati dal divieto.

La nuova soglia rappresenterebbe un ulteriore irrigidimento delle regole sull’utilizzo dei crediti fiscali, con possibili conseguenze sulla liquidità delle imprese e sulla gestione dei versamenti tributari.

Il blocco riguarda i debiti per imposte erariali risultanti da iscrizioni a ruolo e affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione, quando ricorrono le condizioni previste dalla normativa.

In particolare, occorre considerare i debiti scaduti e non sospesi, tenendo conto delle eventuali rateizzazioni regolarmente rispettate.

Non è quindi sufficiente la semplice presenza di una cartella esattoriale per determinare automaticamente il divieto: occorre verificare la natura del debito, la sua scadenza e le condizioni previste dalla disposizione.

La limitazione riguarda le cosiddette compensazioni orizzontali, cioè quelle nelle quali un credito fiscale viene utilizzato per pagare un debito di natura diversa.

A titolo esemplificativo, il divieto può riguardare:

• Crediti IVA utilizzati per compensare debiti IRPEF;
• Crediti IRPEF utilizzati per compensare debiti IRES;
• Crediti d’imposta utilizzati per il pagamento di altri tributi;
• Altre compensazioni orizzontali rientranti nell’ambito della disposizione.

Restano invece distinte le compensazioni verticali, effettuate nell’ambito della stessa imposta, secondo le regole applicabili.

Sono inoltre previste specifiche esclusioni per i crediti previdenziali INPS e per i premi assicurativi INAIL.

Un esempio pratico:

Si ipotizzi una società che presenta la seguente situazione:

• Credito IVA disponibile: 40.000 euro;
• Debiti fiscali scaduti iscritti a ruolo: 35.000 euro.

Con l’eventuale entrata in vigore della nuova soglia di 30.000 euro, la società supererebbe il limite previsto e potrebbe essere soggetta al divieto di compensazione orizzontale.

Di conseguenza, non potrebbe utilizzare liberamente il credito IVA per compensare altri tributi attraverso il modello F24, fino al venir meno delle condizioni che determinano il blocco.

In vista delle nuove disposizioni, sarà importante effettuare un controllo preventivo della posizione fiscale dei propri clienti.

In particolare, sarà opportuno:

1. Verificare la presenza di cartelle esattoriali e carichi affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione.
2. Controllare l’importo complessivo dei debiti rilevanti ai fini del blocco.
3. Verificare la presenza di sospensioni o rateizzazioni regolarmente rispettate.
4. Pianificare l’utilizzo dei crediti fiscali disponibili.
5. Valutare eventuali interventi per ridurre l’esposizione debitoria e ripristinare la possibilità di compensazione.

La riduzione della soglia a 30.000 euro è una misura prevista nel disegno di legge della Manovra 2027. Per conoscere con certezza modalità applicative, decorrenza ed eventuali modifiche sarà necessario attendere l’approvazione definitiva della Legge di Bilancio e le successive indicazioni dell’Amministrazione finanziaria.

In conclusione  possibile riduzione della soglia da 50.000 a 30.000 euro rappresenta un cambiamento importante nella gestione delle compensazioni fiscali.

Per imprese e professionisti diventerà ancora più importante monitorare costantemente la propria posizione debitoria nei confronti dell’Erario, evitando che la presenza di carichi scaduti possa impedire l’utilizzo dei crediti fiscali disponibili.

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