Il Testo unico IVA in breve

Il 30 gennaio 2026 è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il Testo unico IVA, approvato con il D.Lgs. 19 gennaio 2026, n. 10. Le sue disposizioni si applicano a partire dal 1° gennaio 2027 e prenderanno il posto del vecchio D.P.R. 633/1972.

Il testo conta 171 articoli, raggruppati in 18 titoli, più quattro tabelle allegate. L’ordine segue quello della direttiva europea 2006/112/CE: soggetti passivi, territorialità, fatto generatore, base imponibile e aliquote, esenzioni, rivalsa, detrazione e così via.

La notizia più importante per chi emette fatture è questa: non ci sono nuove aliquote. Restano il 22% ordinario e le tre aliquote ridotte del 4%, 5% e 10%. Il vero impatto è organizzativo, perché cambiano i riferimenti di legge da indicare e da aggiornare nei gestionali.

Le tabelle: cosa cambia

Il cuore del Testo unico, per chi si occupa di aliquote ridotte, è la Tabella A. È stata ripulita dalle norme non più vigenti e riorganizzata in quattro parti:

• Parte I: prodotti agricoli e ittici;
• Parte II: beni e servizi al 4%;
• Parte III: beni e servizi al 5%;
• Parte IV: beni e servizi al 10%.

Le altre tre tabelle (B, C e D) riprendono, con gli opportuni aggiornamenti, le tabelle oggi allegate al D.P.R. 633/1972 e la tabella sul regime del margine per i beni d’arte, d’antiquariato e da collezione.

Ecco la corrispondenza tra vecchia e nuova numerazione:

Anche gli articoli vengono rinumerati. Ad esempio, le cessioni di beni passano dall’art. 2 del D.P.R. 633/72 all’art. 5 del Testo unico, e le prestazioni di servizi dall’art. 3 all’art. 10. L’art. 16 sulle aliquote viene soppresso dal 2027.

Secondo alcune sintesi del decreto, l’art. 35 chiarisce inoltre il trattamento di prodotti come birra, acque minerali e integratori idrosalini.

Aliquota del 4%: beni di prima necessità, cultura e casa

L’aliquota super-ridotta riguarda soprattutto i beni essenziali:

• Alimentari di base: pane, pasta, latte fresco, formaggi, burro, ricotta, olio d’oliva, frutta, ortaggi, legumi, cereali e farine.
• Editoria: libri, e-book, giornali, periodici, edizioni musicali e carta per la stampa.
• Abitazioni: la cessione della prima casa non di lusso (sono escluse le categorie catastali A/1, A/8 e A/9), le costruzioni rurali e i relativi appalti, al ricorrere delle condizioni previste.
• Disabilità: protesi e ausili, veicoli adattati, servoscala e opere per eliminare le barriere architettoniche.
• Servizi: mense scolastiche e aziendali e canone radiotelevisivo in forma non codificata.

Aliquota del 5%: servizi sociali e sanitari

Il 5% è una aliquota più “di nicchia” e riguarda soprattutto:

• le prestazioni socio-sanitarie, assistenziali ed educative rese da cooperative sociali ed enti non commerciali;
• alcune erbe aromatiche (basilico, rosmarino, salvia, origano) e i tartufi freschi;
• il trasporto urbano di persone effettuato con mezzi per la navigazione marittima, lacuale, fluviale e lagunare;
• i corsi di sport invernali, nei limiti previsti dalla norma.

Nelle tabelle che circolano online compaiono anche molte voci legate all’emergenza sanitaria (dispositivi, strumentazione diagnostica e simili). Si tratta di agevolazioni introdotte con misure temporanee: prima di applicarle conviene sempre verificare che siano ancora in vigore.

Aliquota del 10%: energia, alimentari, turismo e casa

È la categoria più ampia e variegata:

• Alimentari: carne, pesce, uova, yogurt, miele, spezie, cioccolato, birra e acqua.
• Energia: energia elettrica e gas per uso domestico, teleriscaldamento, impianti fotovoltaici ed eolici.
• Turismo e ristorazione: alberghi, campeggi e somministrazione di alimenti e bevande.
• Cultura e mobilità: spettacoli teatrali e concerti, trasporto di persone.
• Salute e infanzia: medicinali, pannolini, latte in polvere e prodotti per l’igiene femminile.
• Edilizia: interventi di recupero, opere di urbanizzazione, abitazioni non di lusso (diverse dalla prima casa) e alcune locazioni effettuate dalle imprese costruttrici.

Tutto ciò che non rientra in nessuna delle tabelle resta soggetto all’aliquota ordinaria del 22%: abbigliamento, calzature, arredamento, tecnologia e così via.

Cosa fare ora

Per imprese e professionisti, la preparazione al 2027 si riduce a pochi passaggi pratici:

1. Aggiornare i gestionali con i nuovi riferimenti normativi, in particolare la nuova numerazione degli articoli e delle parti della Tabella A.
2. Rivedere le diciture in fattura che richiamano il D.P.R. 633/1972, sostituendole con i riferimenti al Testo unico.
3. Verificare la classificazione dei propri prodotti e servizi sulle nuove tabelle, soprattutto nei casi dubbi o di confine tra due aliquote.
4. Confrontarsi con il proprio commercialista per i casi specifici e per eventuali chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate.

Un’avvertenza

Le tabelle riepilogative che si trovano online, comprese quelle di alcuni siti di informazione, possono contenere errori o voci non più attuali. Per un uso professionale la fonte da consultare resta il testo del D.Lgs. 10/2026 pubblicato in Gazzetta Ufficiale. Questo articolo ha finalità informativa e non sostituisce la consulenza di un professionista abilitato.