Al centro della manovra resta il taglio dell’Irpef, una delle misure più attese. La riduzione della seconda aliquota dal 35% al 33% per i redditi medi produce un alleggerimento del carico fiscale per lavoratori dipendenti e pensionati, con un impatto diretto sugli stipendi netti già nei primi mesi del 2026. A questo si affiancano agevolazioni su premi di produttività e incrementi contrattuali, confermando l’obiettivo del governo di sostenere il potere d’acquisto.

Sul fronte delle imprese, la manovra rafforza gli incentivi agli investimenti, puntando su innovazione e competitività. Tornano strumenti di iperammortamento per i beni strumentali e crediti d’imposta collegati ai programmi di transizione tecnologica ed energetica. Misure accolte con favore dalle associazioni di categoria, che vedono nella manovra un segnale di continuità a sostegno del tessuto produttivo, soprattutto per PMI e attività commerciali.

Tra i temi più discussi della giornata c’è anche la tassa sui piccoli pacchi provenienti da Paesi extra-UE. Dopo le criticità emerse con il contributo da 2 euro, il governo ha annunciato un adeguamento al futuro schema europeo, che prevede un prelievo armonizzato intorno ai 3 euro a partire da luglio 2026. L’obiettivo è evitare distorsioni nella logistica e ridurre il fenomeno del dirottamento delle merci verso altri hub europei.

Restano inoltre confermate alcune misure di gettito, come l’aumento delle accise su tabacchi e i contributi straordinari richiesti a specifici settori, tra cui banche e assicurazioni, chiamati a partecipare al finanziamento della manovra.

Nel complesso, le notizie fiscali di oggi restituiscono l’immagine di un sistema in fase di assestamento: da un lato il tentativo di alleggerire la pressione fiscale su lavoro e imprese, dall’altro la necessità di reperire risorse attraverso interventi mirati. Un equilibrio delicato, che continuerà a far discutere nei prossimi mesi, soprattutto alla prova dei primi dati su consumi e crescita.

Il Consiglio dei Ministri il 28 dicembre, ha approvato in via definitiva il decreto legislativo relativo alla riforma dell’IRPEF, in attuazione della Legge Delega per la riforma fiscale (Legge 9 agosto 2023 n. 111).

L’ IRPEF è l’imposta sul reddito delle persone fisiche e si applica sui redditi imponibili (definiti dall’art. 6 del TUIR) ovunque prodotti per i  soggetti fiscalmente residenti.Mentre per i non residenti solo per i redditi di fonte italiana. L’imposta, quindi, prende in considerazione diverse categorie di entrate, come stipendi, redditi da lavoro autonomo, affitti e pensioni, nella determinazione del reddito complessivo.

Il principale obiettivo della riforma è semplificare il sistema fiscale e ridurre la pressione fiscale per i lavoratori con redditi medio-bassi. La riduzione delle aliquote da quattro a tre rappresenta uno sforzo per snellire il sistema, facilitando le procedure di calcolo dell’imposta. In particolare, si procederà all’accorpamento del primo e secondo scaglione di reddito sotto un’unica aliquota, interessando la fascia di reddito compresa tra 15.001 e 28.000 euro, su cui verrà applicata un’aliquota del 23%.

Tra le novità salienti per il 2024, si evidenzia l’equiparazione della No Tax Area tra dipendenti e pensionati, mirando a garantire una parità di trattamento nell’esonero fiscale per entrambe le categorie. In aggiunta, sarà introdotta una franchigia di 260 euro sulle detrazioni al 19%, fornendo una deduzione fissa volta a ridurre la base imponibile.

È cruciale sottolineare che queste modifiche sono di natura temporanea e limitate all’anno 2024. Al momento, non rappresentano una riforma strutturale a causa della limitatezza delle risorse disponibili.

Nel corso del 2023, come precedentemente menzionato, è prevista la presenza di quattro scaglioni di reddito, ciascuno associato a un’aliquote IRPEF specifica, così strutturati:

• 23% sui redditi fino a 15.000 euro;
• 25% sui redditi compresi tra 15.000 e 28.000 euro;
• 35% sui redditi compresi tra 28.000 e 50.000 euro;
• 43% sui redditi superiori a 50.000 euro.

Nel 2024 prenderà il via una rimodulazione delle aliquote IRPEF mediante l’accorpamento del primo e secondo scaglione di reddito sotto un’unica aliquota percentuale del 23%. L’aliquota al 25% viene eliminata, mentre le altre due rimangono invariate. Di conseguenza, le nuove aliquote IRPEF per il 2024 saranno così strutturate:

• 23% sui redditi fino a 28.000 euro;
• 35% sui redditi compresi tra 28.000 e 50.000 euro;
• 43% sui redditi superiori a 50.000 euro.

Nel calcolo dell’IRPEF, le detrazioni e le deduzioni svolgono un ruolo fondamentale. Nello specifico, dopo aver applicato le aliquote IRPEF al reddito, ci si trova di fronte all’IRPEF lorda dovuta. Tuttavia, il contribuente è tenuto a versare l’imposta netta, la quale subisce una riduzione grazie alle detrazioni. Queste ultime sono calcolate in parte in base alle specifiche condizioni del contribuente. Nel corso del 2024, i lavoratori dipendenti e i pensionati potranno beneficiare di detrazioni massime sul reddito prodotto pari a 1.955 euro.

Le deduzioni, al contrario, non agiscono direttamente sull’IRPEF lorda, ma influenzano il reddito imponibile su cui si basa il calcolo dell’IRPEF. Coloro che hanno diritto a deduzioni devono sottrarle dal reddito complessivo prima di applicare le aliquote IRPEF. Questo approccio non solo evita un aumento dell’aliquota IRPEF a causa del superamento dello scaglione di reddito, ma impedisce anche una modifica dell’aliquota applicabile, poiché le deduzioni sono considerate prima di applicare le aliquote IRPEF al reddito

una svolta significativa con la reintroduzione dell’equiparazione tra lavoratori dipendenti e pensionati entro il 2024, riflettendo un notevole aggiornamento nelle dinamiche della no tax area dell’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (IRPEF).
Nel prossimo anno, assisteremo all’unificazione della no tax area Irpef a 8.500 euro grazie all’armonizzazione delle detrazioni applicabili ai redditi da pensione e da lavoro dipendente. Questo processo di convergenza verso una no tax area unificata per dipendenti e pensionati rappresenta un passo importante nella semplificazione delle normative fiscali, promuovendo una maggiore uniformità tra diverse categorie di contribuenti.

La revisione dell’IRPEF per il 2024 costituisce un passo significativo verso una riforma fiscale mirata a una maggiore efficienza e equità, semplificando notevolmente il calcolo delle imposte. L’obiettivo centrale di questa riforma è favorire la progressività e l’equità orizzontale nel sistema fiscale, affrontando in modo diretto le sfide connesse al carovita e all’inflazione.

La novità chiave del 2024 sarà l’accorpamento delle prime due aliquote IRPEF, con l’introduzione di un‘aliquota del 23% fino alla soglia di 28.000 euro. Contestualmente, ci sarà un aumento della detrazione a 1.955 euro per i redditi da lavoro dipendente fino a 15.000 euro, in linea con quanto già previsto per i pensionati.

Nonostante la discussione sulla possibile adozione di una flat tax, il 2024 non vede ancora la sua implementazione, evidenziando l’attenzione rivolta verso una progressività fiscale che tenga conto delle diversità di reddito. Questa revisione, pertanto, si pone come risposta alle esigenze di equità, con l’intenzione di ridurre gli oneri fiscali per i contribuenti a reddito medio-basso.

Una misura di cui si è iniziato a parlare in questi mesi è la possibilità di garantire alle aziende un esonero contributivo totale per le assunzioni a tempo indeterminato. Si tratta di uno sgravio contributivo che da un lato sostiene le imprese, e dall’altro garantisce un incentivo maggiore all’assunzione.

In particolare l’esonero contributivo si riferisce all’assunzione dei giovani nel 2021, e viene riconfermato per il 2022. In questo caso l’esonero dal versamento di contributi è garantito alle aziende per il 100% per un periodo massimo di 36 mesi, con una limitazione massima di 6.000 euro all’anno.

Si tratta di un incentivo per tutti i lavoratori che vengono assunti con età inferiore a 36 anni. Questo tipo di misura era già stata prevista dalla Legge di Bilancio 2021, ed è riconfermata per l’anno nuovo.

La misura tuttavia è applicabile solamente per le assunzioni a tempo indeterminato, per nuovi lavoratori oppure per passaggi da contratto determinato ad indeterminato. Non è quindi possibile usufruire dell’esenzione contributiva nel caso di assunzione a tempo indeterminato successiva all’apprendistato, in quanto questa misura risulta già agevolata.

Oltre a questo tipo di misura, sono previsti ammortizzatori sociali particolari per chi perde il lavoro, nello specifico vengono riconfermati il reddito di cittadinanza e la Naspi.