Accanto agli sgravi contributivi viene prevista anche una maggiore deduzione fiscale del costo del lavoro per le aziende che incrementano il proprio organico, con una maggiorazione che può arrivare fino al 180% per le nuove assunzioni di lavoratrici madri.

Le misure sono contenute principalmente negli articoli 42 e 43 del disegno di legge di Bilancio 2027 e rappresentano un’opportunità per le imprese che intendono programmare nuove assunzioni nel corso del prossimo anno.

Una delle principali novità riguarda la proroga degli incentivi per le assunzioni a tempo indeterminato.

L’articolo 42 del DDL Bilancio 2027 prevede lo slittamento dal 31 dicembre 2026 al 31 dicembre 2027 del termine previsto per tre importanti agevolazioni:

• Bonus Giovani;
• Bonus Donne;
• Bonus ZES per le assunzioni nelle Zone Economiche Speciali.

L’obiettivo è favorire l’occupazione stabile, sostenere le imprese e incentivare soprattutto le assunzioni nelle aree economicamente svantaggiate del Paese.

Il Bonus Giovani è destinato alle imprese che assumono lavoratori con meno di 35 anni, in possesso dei requisiti previsti dalla normativa, attraverso contratti di lavoro subordinato a tempo indeterminato.

L’agevolazione prevede un esonero contributivo per il datore di lavoro, con un limite ordinario di 500 euro mensili per un massimo di 24 mesi.

Per le assunzioni effettuate nelle aree della ZES unica del Mezzogiorno è previsto un limite maggiorato, secondo le condizioni stabilite dalla disciplina applicabile.

La proroga prevista dalla Manovra consentirebbe di beneficiare dell’incentivo anche per le assunzioni effettuate entro il 31 dicembre 2027.

Viene prorogato anche l’incentivo per le aziende che assumono donne appartenenti alle categorie individuate dalla normativa.

Il beneficio è rivolto, in particolare, alle assunzioni di donne che si trovano in condizioni di svantaggio occupazionale, secondo i requisiti previsti dalla disposizione.

L’esonero contributivo è finalizzato a favorire l’inserimento lavorativo e l’occupazione femminile, soprattutto nelle situazioni caratterizzate da difficoltà di accesso al mercato del lavoro.

Anche in questo caso, la proroga prevista dal disegno di legge estenderebbe la possibilità di accedere all’agevolazione fino al 31 dicembre 2027.

Particolare attenzione viene riservata alle aziende che operano nelle Zone Economiche Speciali.

Il Bonus ZES è rivolto ai datori di lavoro privati che assumono lavoratori a tempo indeterminato nelle aree territoriali interessate, rispettando i requisiti dimensionali, occupazionali e soggettivi previsti dalla normativa.

La proroga al 2027 rappresenterebbe un sostegno importante per le imprese del Mezzogiorno, favorendo nuove opportunità occupazionali e investimenti produttivi.

Oltre agli sgravi contributivi, la Manovra 2027 interviene sulla maggiorazione del costo del lavoro ammesso in deduzione per le nuove assunzioni.

L’articolo 43 del disegno di legge prevede, per il periodo d’imposta 2027, una maggiorazione rafforzata per due categorie di lavoratori:

La misura consente alle imprese di dedurre fiscalmente un importo superiore al costo effettivamente sostenuto per le nuove assunzioni, nei limiti e alle condizioni stabilite dalla normativa.

Esempio pratico della deduzione al 180%

Si ipotizzi un’impresa che nel 2027 assuma una lavoratrice madre avente i requisiti previsti dalla legge, con un costo del lavoro fiscalmente rilevante pari a 30.000 euro.

Applicando la maggiorazione del 180%, il costo deducibile ai fini fiscali diventerebbe:

• Costo effettivo del lavoro: 30.000 euro;
• Maggiorazione fiscale: 80%;
• Importo complessivamente deducibile: 54.000 euro.

L’impresa potrebbe quindi beneficiare di una deduzione aggiuntiva di 24.000 euro rispetto al costo ordinario.

È importante precisare che non si tratta di un credito d’imposta né di un rimborso di 54.000 euro, ma di una maggiore deduzione dal reddito imponibile, con un conseguente risparmio sulle imposte dovute.

La maxi-deduzione non spetta automaticamente per qualsiasi assunzione.

Per accedere al beneficio occorre rispettare le condizioni previste dalla disciplina dell’incremento occupazionale, verificando in particolare:

• L’incremento del numero dei lavoratori dipendenti a tempo indeterminato rispetto alla media dell’anno precedente.
• L’incremento dell’occupazione complessiva, considerando anche i lavoratori a tempo determinato.
• La corretta determinazione del costo del lavoro fiscalmente rilevante.
• La sussistenza dei requisiti soggettivi previsti per le categorie interessate.

La maggiorazione del costo del lavoro è quindi collegata a un effettivo incremento occupazionale e non alla semplice sostituzione di un dipendente con un altro.

Il disegno di legge interviene anche sulla stabilizzazione dei rapporti di lavoro.

È prevista l’estensione dell’esonero contributivo per le trasformazioni nel 2027 dei contratti a tempo determinato stipulati nel periodo compreso tra il 1° maggio e il 30 novembre 2026, purché la trasformazione avvenga senza interruzione del rapporto.

Anche questa misura è destinata a favorire la stabilizzazione dei giovani lavoratori e la continuità occupazionale.

Le proroghe e le nuove maggiorazioni fiscali sono contenute nel disegno di legge di Bilancio 2027 e, pertanto, dovranno essere confermate con l’approvazione definitiva della Manovra.

Per conoscere nel dettaglio le modalità operative sarà inoltre necessario attendere le successive istruzioni dell’INPS e dell’Agenzia delle Entrate.

La Manovra 2027 punta a sostenere le imprese che investono in nuova occupazione attraverso due strumenti distinti: gli sgravi contributivi per le assunzioni a tempo indeterminato e la maggiorazione fiscale del costo del lavoro.

La proroga dei Bonus Giovani, Donne e ZES, insieme alla possibilità di dedurre fino al 180% del costo delle nuove lavoratrici madri, rappresenta un elemento importante nella pianificazione fiscale e del personale delle aziende.

Per le imprese sarà quindi opportuno valutare attentamente le assunzioni programmate nel 2027, verificando la possibilità di accedere contemporaneamente ai benefici contributivi e fiscali, nel rispetto delle regole di cumulabilità.

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