La proroga dei Bonus Assunzioni previsti dal Decreto-Legge 60/2024 (DL Coesione) è ufficiale, ma con un meccanismo “a due velocità”.

Il legislatore ha scelto infatti di differenziare durata e condizioni degli incentivi per donne, giovani under 35 e assunzioni nelle Zona Economica Speciale Unica (ZES Unica del Mezzogiorno).

Il DL Coesione ha introdotto un pacchetto di esoneri contributivi finalizzati a favorire l’occupazione stabile, con particolare attenzione a:

• Donne in condizioni di svantaggio
• Giovani under 35 mai occupati a tempo indeterminato
• Assunzioni nelle aree del Mezzogiorno ricomprese nella ZES Unica

Le misure rientrano nel Programma Nazionale Giovani, Donne e Lavoro 2021-2027 e sono soggette al quadro degli aiuti di Stato autorizzati dalla Commissione UE.

La proroga non è uniforme per tutte le categorie.

Per il Bonus Donne la proroga è più ampia:

• Validità per assunzioni fino al 31 dicembre 2026
• Esonero contributivo fino a 650 euro mensili
• Durata massima: 24 mesi
• Destinatari: donne disoccupate da lungo periodo o in condizioni di svantaggio, con specifiche previsioni per il Mezzogiorno

In sostanza, per questa misura non cambiano le regole sostanziali rispetto all’impianto originario.

Per le imprese rappresenta l’incentivo più stabile e programmabile nel medio periodo.

Diverso il discorso per gli under 35.

La proroga è limitata alle assunzioni effettuate entro il 30 aprile 2026, con una condizione centrale:

• Incentivo pieno (100% dei contributi entro i limiti previsti) solo se si realizza un incremento netto dell’occupazione
• In assenza di incremento netto, l’agevolazione può risultare ridotta

Si tratta quindi di una misura più selettiva, che premia le imprese che ampliano effettivamente l’organico.

Anche il bonus per le assunzioni nelle aree della ZES Unica del Mezzogiorno segue la stessa logica:

• Proroga fino al 30 aprile 2026
• Maggiore intensità dell’aiuto in caso di incremento occupazionale

Le regioni interessate comprendono l’intero Mezzogiorno (tra cui Campania, Puglia, Calabria, Sicilia, Sardegna, Basilicata, Abruzzo, Molise, Marche e Umbria).

Senza intervento normativo, gli incentivi sarebbero scaduti al 31 dicembre 2025.

Con la proroga:

• Il Bonus Donne ottiene un orizzonte temporale più lungo e certo
• Giovani e ZES vengono prorogati in modo più prudente e condizionato

È evidente una scelta politica mirata: consolidare l’occupazione femminile e, allo stesso tempo, incentivare nuova occupazione reale (non sostitutiva) per giovani e territori del Sud.

• Chi intende assumere donne svantaggiate può programmare con maggiore tranquillità fino a fine 2026.
• Per giovani e ZES è fondamentale valutare l’incremento netto dell’organico prima di pianificare l’assunzione.

L’esonero contributivo può incidere in modo significativo sul costo del lavoro, ma:

• Va verificata la compatibilità con altri incentivi
• Occorre rispettare i limiti europei sugli aiuti di Stato
• È essenziale il rispetto dei requisiti formali (regolarità contributiva, rispetto CCNL, ecc.)

La proroga “a due velocità” riflette un equilibrio tra sostegno all’occupazione e controllo della spesa pubblica.

Per il 2026:

• Il Bonus Donne diventa la misura più solida e strutturale.
• Bonus Giovani e ZES restano strumenti importanti, ma con finestra temporale più breve e condizioni più stringenti.

Per imprese e consulenti del lavoro, il 2026 sarà un anno di pianificazione attenta: il vero vantaggio competitivo sarà saper leggere correttamente requisiti, tempistiche e condizioni.

Possono accedere al beneficio per le nuove assunzioni i titolari di reddito d’impresa e gli esercenti arti e professioni, anche in forma associata, che conseguono un reddito di lavoro autonomo abituale. Tra i titolari di reddito d’impresa ammessi al beneficio ci sono i soggetti passivi Ires di cui all’articolo 73, comma 1, lettere a) e b), del Tuir, i soggetti di cui all’articolo 73, comma 1, lettera c), del Tuir, le società e gli enti non residenti, le società di persone ed equiparate e le imprese individuali, comprese le imprese familiari e le aziende coniugali. Sono inclusi anche i non residenti che producono un reddito di lavoro autonomo o di impresa in Italia.

Non possono beneficiare dell’agevolazione i datori di lavoro titolari di redditi non classificabili come reddito d’impresa o di lavoro autonomo abituale, come gli imprenditori agricoli che producono solo reddito agrario. L’agevolazione è valida solo se i soggetti interessati abbiano esercitato effettivamente l’attività nei 365 giorni precedenti al primo giorno del periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2023. Non beneficiano dell’agevolazione i soggetti in procedure di liquidazione, mentre sono ammessi quelli in risanamento aziendale. Il beneficio non è per chi non determina il reddito in modo analitico.

La circolare specifica che i datori di lavoro devono effettuare una verifica per determinare il diritto alla maggiorazione. I beneficiari devono verificare che al termine del periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2023 sia avvenuto un incremento occupazionale e un incremento occupazionale complessivo. È necessario che l’aumento del numero di lavoratori a tempo indeterminato sia accompagnato da un aumento del numero di lavoratori, anche a tempo determinato.

L’incremento occupazionale deve essere calcolato al netto delle diminuzioni in società controllate o collegate. La circolare chiarisce il concetto di gruppo interno e le modalità di calcolo delle assunzioni in questi casi. Vengono anche indicate modalità di calcolo dell’incremento occorrente in specifiche situazioni, come cessioni di contratti di lavoro o trasferimenti di aziende.

L’agevolazione consiste in una maggiorazione del 20% del costo riferito all’incremento occupazionale per la deducibilità dal reddito. Tale costo è minore tra il costo effettivo dei nuovi assunti e l’incremento del costo complessivo del personale. La maggiorazione è del 30% per categorie di lavoratori meritevoli di tutela, come le persone con disabilità e le donne vittime di violenza.

Le modalità di calcolo della maggiorazione vengono chiarite per i neoassunti e per gli enti non commerciali. Infine, anche alla luce della proroga dell’agevolazione per i periodi 2025, 2026 e 2027, si conferma che non si deve considerare la maggiorazione nella determinazione dell’imposta per i calcoli degli acconti.